• Per 1 januari 2018 wordt het forfaitaire rendement in Box 3 aangepast. Dit forfaitaire rendement blijft belast tegen een tarief van 30%.

• Het forfaitaire voordeel voor belangen in vrijgestelde beleggingsinstellingen wordt voor het jaar 2018 aangepast naar 5,38%. Dit forfaitaire voordeel wordt belast tegen 25%
  (Box 2);
• De aftrek voor uitgaven voor onderhoudskosten voor monumentenpanden wordt in tegenstelling tot eerdere berichten nog niet afgeschaft. De intentie is wel om deze per 2019 af te schaffen;
• Ook de aftrek van scholingsuitgaven wordt op zijn vroegst in 2019 afgeschaft;
• De in 2014 ingezette stapsgewijze verlaging van de maximale hypotheekrenteaftrek in de hoogste schijf leidt in 2018 tot een maximale aftrek tegen 49,5%. Overigens is het voordeel uit eigen woning (eigenwoningforfait) in de hoogste schijf wel tegen 52% belastbaar;
• De tijdelijke maatregel die het mogelijk maakt om rente op een restschuld voor de eigen woning af te trekken zal vervallen voor restschulden ontstaan na 31 december 2017. Rente op reeds bestaande restschulden blijft 15 jaar aftrekbaar vanaf het moment van ontstaan van de restschuld;
• In de eerste helft van 2017 heeft de staatssecretaris beleid uitgevaardigd waaruit volgt dat het voor toepassing van de vrijstellingen voor kapitaalverzekeringen niet langer noodzakelijk is dat een minimum aantal jaren (15 dan wel 20 jaar) premie is betaald. De diverse vrijstellingen kunnen derhalve worden toegepast zonder aan de premie-eis te hebben voldaan. Dit geldt zowel voor kapitaalverzekeringen eigen woning, als voor Box 3 kapitaalverzekeringen. Dit beleid wordt per 1 januari 2018 in de wet opgenomen.

• Gecodificeerd wordt dat (aanstaande) echtgenoten hun vermogen kunnen samenvoegen zonder gevolgen voor de schenk- of erfbelasting door het aangaan van een huwelijk of door het aangaan of wijzigen van huwelijksvoorwaarden. Het voorstel geldt alleen indien de minst vermogende echtgenoot tot niet meer dan helft van het totale vermogen van beide echtgenoten wordt gerechtigd. Een verdeling waarbij de minst vermogende echtgenoot een aandeel in het vermogen krijgt van meer dan de helft zal leiden tot heffing van schenk- of erfbelasting over het meerdere. Dit voorstel geldt ook voor geregistreerd partners en ongehuwd samenwonenden die een notarieel samenlevingscontract met een wederzijdse zorgverplichting aangaan.

• De vennootschapsbelasting kent twee schijven. Voor de eerste schijf geldt een tarief van 20%. Op het belastbare bedrag dat de eerste schijf te boven gaat is een tarief van 25% van toepassing. Met ingang van 1 januari 2018 wordt de eerste schijf verlengd van € 200.000 naar € 250.000. Met ingang van 1 januari 2020 wordt de eerste schijf verlengd tot € 300.000 en voorgesteld wordt om deze per 1 januari 2021 verder te verlengen tot € 350.000;
• In 2017 is het nog mogelijk voor directeur-grootaandeelhouders om het in eigen beheer opgebouwde pensioen af te kopen met toepassing van een korting van 34,5%. Deze korting wordt in 2018 en 2019 verlaagd;
• Zoals aangekondigd wordt de inkeerregeling per 1 januari 2018 afgeschaft. Aan zwartspaarders wordt een vergrijpboete opgelegd van maximaal 300% van de verschuldigde belasting. Inkeer blijft een strafverminderende omstandigheid;
• Voorgesteld wordt om de verhoging (multiplier) voor giften aan culturele instellingen in de inkomsten- en vennootschapsbelasting met 1 jaar te verlengen. Deze tijdelijke maatregel zou aflopen per 1 januari 2018. In verband met staatssteunaspecten wordt de verlenging ter goedkeuring voorgelegd aan de Europese Commissie;
• In vervolg op de afschaffing van de fictieve dienstbetrekking voor commissarissen per 1 januari 2017, wordt per 1 januari 2018 de fictieve dienstbetrekking voor niet-uitvoerende bestuurders van een beursgenoteerde vennootschap afgeschaft. De ongelijke behandeling wordt hierdoor beëindigd;
• In lijn met jurisprudentie van de Hoge Raad zal het niet langer mogelijk zijn om pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen te voorkomen door voorwaardelijke aandelenoptierechten toe te kennen aan werknemers.

Over Arcagna