Inkomstenbelasting
- Het aantal tariefschijven in box 1 van de inkomstenbelasting gaat van vier naar twee. Het tarief van de eerste schijf wordt per 1 januari 2019 36,93%. In de tweede schijf wordt het tarief 49,5%.
- De aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld (zogenoemde Wet Hillen) wordt in 30 jaar afgeschaft. Belastingplichtigen die hun eigenwoningschuld (grotendeels) hebben afgelost kunnen deze aftrek in mindering brengen op hun inkomen uit eigen woning, waardoor feitelijke geen eigenwoningforfait wordt bijgeteld. Deze tegemoetkoming gaat verdwijnen in 30 gelijke stappen.
- Het eigenwoningforfait wordt met ingang van 2020 verlaagd van 0,75% naar 0,6%. Het is nog niet bekend of en in hoeverre het eigenwoningforfait voor woningen met een woz-waarde boven € 1.060.000 ook wordt verlaagd.
- De in 2014 ingezette stapsgewijze verlaging van de maximale hypotheekrenteaftrek in de hoogste schijf wordt fors versneld. Met ingang van 2020 wordt deze aftrek met 3% per jaar verlaagd tot maximaal 37% in 2023.
| Jaar |
Maximaal aftrekbaar tegen |
| 2018 |
49,5% |
| 2019 |
49,0% |
| 2020 |
46,0% |
| 2021 |
43,0% |
| 2022 |
40,0% |
| 2023 |
37,0% |
- Ook overige aftrekposten (deze zijn nog niet gespecificeerd) zullen stapsgewijs tegen een lager tarief in aanmerking mogen worden genomen. Met ingang van 2020 wordt voor de overige aftrekposten aangesloten bij de maximale aftrek uit bovenstaande tabel.
- Ter compensatie van de aangekondigde verlaging van de tarieven in de vennootschapsbelasting wordt het tarief in box 2 verhoogd van 25% naar 27,3% in 2020 en 28,5% in 2021.
- Het heffingsvrije vermogen in box 3 wordt verhoogd naar € 30.000 per belastingplichtige.
- In deze kabinetsperiode zal een stelsel van belasten van werkelijk rendement worden uitgewerkt.
Vennootschapsbelasting
- De vennootschapsbelasting kent twee schijven. De aangekondigde verlenging van de eerste schijf per
1 januari 2018 wordt teruggedraaid. Ook in 2018 loopt de eerste schijf tot € 200.000 winst.
- De tarieven zullen conform onderstaande tabel worden verlaagd.
| Schijf |
Winst |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
| 1e |
0 – 200.000 |
20% |
19% |
17,5% |
16% |
| 2e |
> 200.000 |
25% |
24% |
22,5% |
21% |
- De voorwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting wordt verkort van 9 naar 6 jaar.
- Op gebouwen in eigen gebruik mag vanaf 2019 nog slechts worden afgeschreven tot 100% van de woz-waarde (was 50%).
- Een generieke renteaftrekbeperking wordt ingevoerd. Rente is niet langer aftrekbaar voor zover het saldo van ontvangen en verschuldigde rente meer bedraagt dan 30% van het bruto bedrijfsresultaat (met een drempel van 1 miljoen).
Overige maatregelen
- De dividendbelasting wordt afgeschaft. Er geldt een uitzondering voor misbruiksituaties en voor uitkeringen aan vennootschappen gevestigd in laag belaste jurisdicties.
- Er wordt een bronbelasting ingevoerd voor rente en royalty’s betaald aan vennootschappen gevestigd in laag belaste jurisdicties.
- Het effectieve tarief van de innovatiebox wordt verhoogd naar 7% (was 5%).
- De maximale looptijd van de 30%-regeling wordt verkort van 8 naar 5 jaar.
- De beoogde opvolger van de VAR (verklaring arbeidsrelatie) zal niet doorgaan. De voorgestelde wet DBA zal worden vervangen door een online opdrachtgeversverklaring.
- Het lage BTW tarief zal worden verhoogd van 6% naar 9%.
- Directe beleggingen in vastgoed door fiscale beleggingsinstellingen (FBI) zijn niet meer toegestaan in verband met het afschaffen van de dividendbelasting.
***
|
|
Over Arcagna
Arcagna is een onafhankelijk nichekantoor dat zich exclusief richt op de geïntegreerde fiscale en juridische advisering van vermogende particulieren en ondernemers (private clients). Cliënten zijn doorgaans succesvolle ondernemers die, naast rust op het familiale en fiscale vlak, zeer geïnteresseerd zijn in het behoud van hun privacy.
|
|
|
|
